Maggio 2026
Credito d'Imposta Ricerca e Sviluppo: cos'è, quanto vale e come recuperarlo
Un'agevolazione fiscale automatica, niente bandi, niente attese. Il credito si genera con le spese e si usa in compensazione su F24, in tre quote annuali di pari importo a partire dall'anno successivo
La maggior parte delle imprese che non sfrutta il Credito d'Imposta R&S non lo fa per una scelta consapevole: semplicemente non sa di averne diritto.
È un'agevolazione automatica, prevista dall'Art. 1 comma 200 della Legge 160/2019: non serve presentare domanda, aspettare graduatorie o attendere l'approvazione di un bando.
Il credito si genera contestualmente alle spese di ricerca e sviluppo sostenute e si usa in compensazione su F24 per abbattere IVA, IRES e contributi previdenziali, in tre quote annuali di pari importo a partire dal periodo d'imposta successivo a quello di maturazione della spesa.
In questo articolo
Cos'è il Credito d'Imposta R&S e cosa finanzia
Il Credito d'Imposta Ricerca e Sviluppo è un'agevolazione fiscale automatica: non è un fondo a bando, né una detrazione da attendere in dichiarazione. Il credito si genera contestualmente alle spese sostenute e può essere sfruttato immediatamente tramite il modello F24.
Per accedere all'agevolazione, le attività svolte devono rientrare in tre categorie tecnico-scientifiche definite dalla normativa:
• Ricerca fondamentale — lavori teorici o sperimentali finalizzati ad acquisire nuove conoscenze, senza uno scopo commerciale immediato
• Ricerca industriale — studi mirati a creare nuovi prodotti, processi o servizi, oppure a migliorare significativamente quelli esistenti
• Sviluppo sperimentale — utilizzo di conoscenze scientifiche per realizzare progetti, schemi o prototipi di prodotti o processi nuovi o migliorati
Le aliquote per il credito R&S: 10% su base nazionale
Per le imprese con sede operativa nelle regioni del Mezzogiorno, le aliquote non sono più maggiorate rispetto al regime ordinario nazionale.
La maggiorazione fino al 45% è scaduta dal periodo d'imposta 2024: anche nel Sud il credito R&S si ferma oggi al 10%, indipendentemente dalla dimensione aziendale.
Dimensione aziendale
Piccola Impresa
Media Impresa
Grande Impresa
Credito d'imposta
10% — aliquota unica nazionale
10% — aliquota unica nazionale
10% — aliquota unica nazionale
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Quali costi rientrano nell'agevolazione
Uno degli equivoci più comuni è pensare che il Credito d'Imposta R&S riguardi solo le grandi aziende con reparti dedicati alla ricerca. Le spese agevolabili sono spesso quelle che la maggior parte delle imprese già sostiene ogni anno, senza saperlo:
• Personale — ogni ora che un dipendente dedica ad attività di ricerca e miglioramento è una spesa agevolabile. Se un dipendente impiega il 50% del suo tempo in R&S, il 50% del suo costo aziendale è recuperabile
• Macchinari — le quote di ammortamento delle attrezzature utilizzate per l'innovazione rientrano nel calcolo, proporzionalmente all'utilizzo in R&S
• Collaborazioni esterne — contratti con università, centri di ricerca o enti qualificati sono pienamente incentivati
• Consulenze e materiali — le consulenze tecniche specialistiche e i materiali consumati durante le attività di test e sviluppo rientrano nel pacchetto agevolabile
Il recupero delle spese pregresse: fino a 5 anni indietro
Una delle caratteristiche più strategiche di questa misura è la possibilità di recuperare i crediti d'imposta maturati negli anni precedenti, anche se all'epoca non era stata presentata alcuna richiesta.
I vantaggi concreti sono tre:
• Recupero retroattivo — si analizza ciò che è già stato realizzato negli anni passati, si ricostruiscono i costi e si convertono in credito fiscale
• Liquidità immediata — non è necessario attendere nuovi bandi o autorizzazioni. Una volta certificato il credito, lo si usa subito per abbattere le tasse correnti
• Nessuna domanda pregressa necessaria — non importa se non era mai stata fatta richiesta in precedenza. La normativa consente di rimediare oggi e recuperare ciò che spetta di diritto
I tre errori che fanno perdere il credito
La maggior parte delle aziende che non sfrutta il Credito d'Imposta R&S non lo fa per una scelta consapevole. Alla base di questo mancato utilizzo ci sono tre errori ricorrenti:
• Errore di valutazione — non si identificano correttamente i progetti agevolabili. Molte attività considerate 'normali lavori di miglioramento' sono in realtà innovazioni che rientrano perfettamente nella definizione normativa di R&S
• Errore di tracciabilità — manca un metodo per separare e documentare i costi. Senza una rendicontazione precisa, gli investimenti in R&S diventano invisibili al fisco e si perde il diritto al rimborso
• Errore pregresso — si ignora la possibilità di guardare indietro. Molte imprese non sanno che possono recuperare i costi degli anni precedenti, lasciando liquidità preziosa inutilizzata
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